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2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(6.12)

2019-06-12 09:52:45来源:中公会计

2019税务师考试备考已开启,各位备考同学不要过于紧张,压力要有,动力要足,每天一练助你掌握考点更高效。本篇为2019年税务师考试2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练试题,各位小试牛刀!

1.(单选题)

下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是( )。第七章.企业涉税会计核算

A. 随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目

B. 随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C. 出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目

D. 出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期收不回来而将押金没收,应借记“其他应付款”,贷记“营业外收入”科目

2.(单选题)

纳税人于2017年5月12日销售不动产在建工程,此时账上待抵扣进项税额为12万元,则5月份的会计处理是( )。第七章.企业涉税会计核算

A. 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 12万

贷:应交税费——待抵扣进项税额      12万

B. 借:主营业务成本      12万

贷:应交税费——待抵扣进项税额 12万

C. 借:管理费用         12万

贷:应交税费——待抵扣进项税额 12万

D. 借:营业外支出       12万

贷:应交税费——待抵扣进项税额 12万

3.(单选题)

企业将自产的货物用于职工个人福利,账务处理正确的是( )。第七章.企业涉税会计核算

A. 借:应付职工薪酬

贷:库存商品

B. 借:应付职工薪酬

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C. 借:应付职工薪酬

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D. 借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

4.(单选题)

下列关于转让金融商品应交增值税的处理,不正确的是( )。第七章.企业涉税会计核算

A. 通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B. 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C. 金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额,不能减除亏损

D. 转让金融商品当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

5.(单选题)

某企业2017年6月“应交税费——应交增值税”科目,期初借方余额为5000元,本月贷方发生额为80000元,借方发生额为50000元,则6月末企业正确的会计处理是( )。第七章.企业涉税会计核算

A. 借:应交税费——应交增值税   25000

贷:应交税费——未交增值税       25000

B. 借:应交税费——应交增值税   25000

贷:银行存款           25000

C. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 25000

贷:应交税费——未交增值税           25000

D. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)25000

贷:银行存款                25000

参考答案

1.D

题目详解:选项D,出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目。

知识点:“包装物缴纳消费税的账务处理”

2.A

题目详解:纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

知识点:““待抵扣进项税额”明细科目”

3.D

题目详解:自产货物用于职工个人福利,会计上确认收入,增值税确认销项税额,正确的账务处理为:

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

知识点:““销项税额专栏”和“销项税额抵减”专栏”

4.C

题目详解:金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

知识点:““转让金融商品应交增值税”明细科目”

5.C

题目详解:一般纳税人月末应缴未缴的增值税额,在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。

知识点:““转出多交增值税”和“转出未交增值税”专栏”

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